Письмо Минфина РФ от 6 сентября 2016 г. N 03-05-05-04/52171

Об уплате налога на прибыль (12 тонн)

Вопрос: по новым правилам владельцы грузовых автомобилей с разрешенной массой более 12 тонн уменьшают транспортный налог за эти автомобили на плату за вред автодорогам федерального значения (п. 2 ст. 362 НК РФ). При этом компания не учитывает в расходах плату в счет возмещения вреда дорогам, на которую уменьшила транспортный налог (п. 48.21 ст. 270 НК РФ). В то же время компания вправе учитывать в расходах начисленные, а не фактически уплаченные налоги. Из пункта 2 статьи 362 НК РФ следует, что организация сначала исчисляет транспортный налог, а затем уменьшает его на плату за вред автодорогам. Какую сумму транспортного налога компания-владелец грузовика вправе учесть в расходах:

1) Исчисленный транспортный налог без вычета платы в счет возмещения вреда федеральным дорогам?

2) Транспортный налог, который компания фактически должна заплатить в бюджет, то есть за вычетом платы за вред?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел ваше письмо <...> по вопросу уплаты налога на прибыль организаций владельцами транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке (за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ), в целях налогообложения прибыли организаций относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Таким образом, в состав расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах, по которым она является налогоплательщиком, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.

При этом под начисленными налогами и сборами следует понимать налоги и сборы подлежащие уплате в бюджет.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России В.А. Прокофьев

См. Постановление Правительства РФ от 14 июня 2013 г. N 504 О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн

См. также ответственность в КоАП РФ - Статья 12.21.3. Несоблюдение требований законодательства Российской Федерации о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн

См. также:

Письмо Минфина РФ от 6 сентября 2016 г. N 03-05-05-04/52171 Об уплате налога на прибыль (12 тонн)

Письмо Минфина РФ от 18 января 2016 года N 03-11-06/2/1319 О налоге при УСН в отношении платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам транспортными средствами с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн

Письмо Минфина РФ от 11 января 2016 г. N 03-03-РЗ/64 Об учете платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн

Письмо Минфина РФ от 24 декабря 2015 г. N 02-05-10/76081 Об отражении платы установленной Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 N 504

Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2015 г. N 19-02-05/7/69769 Об учете хозяйствующими субъектами затрат по осуществлению платы в счет возмещения вреда, причиняемого транспортными средствами, имеющими максимальную массу свыше 12 тонн

Письмо Минфина РФ от 6 октября 2015 г. N 03-11-11/57133 О порядке отражения в бухгалтерском и налоговом учете перечисленной платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн

Письмо Минфина РФ от 6 сентября 2016 г. N 03-05-05-04/52171 Об уплате налога на прибыль (12 тонн)