 |
|
 |
||
|
|
|
|
|
|
|
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 декабря 2006 г. N 03-05-02-04/192 По вопросу налогообложения компенсационных выплат работнику за использование его личного транспорта в служебных целях
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 декабря 2006 г. N 03-05-02-04/192
Вопрос: В нашей организации приказом руководителя выплачивается компенсация за использование личного транспорта работниками, должностные обязанности которых связаны с постоянными разъездами, предусмотренная ст.188 ТК РФ в размере 2100 рублей, что определено соглашением сторон трудовыми договорами. Просим разъяснить, следует ли облагать сумму данной компенсации НДФЛ и ЕСН.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 18.09.06 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом компенсационных выплат работнику за использование его личного транспорта в служебных целях и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Обязанность работодателя по выплате компенсации при использовании работником личного имущества, в том числе личного транспорта, а также по возмещению расходов, связанных с его использованием, установлены# статьей 188 Трудового кодекса Российской Федерации. Выплата указанной компенсации производится в тех случаях, когда работа сотрудников по роду производственной (служебной) деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями. Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке, и ведут учет служебных поездок в путевых листах. Так как установления специальных норм компенсации работникам за использование личного транспорта для целей обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом Кодексом не предусмотрено, полагаем, что использование в этих целях норм расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.02 N92 "Об установлении норм расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией", не будет противоречить положениям пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса. При этом сами такие выплаты могут производиться в размерах, установленных локальным нормативным актом организации. Таким образом, сумма компенсации за использование личного транспорта, выплачиваемая работнику, в пределах норм, утвержденных указанным нормативным правовым актом, не облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на основании пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса. Учитывая положение пункта 3 статьи 236 Кодекса, в соответствии с которым указанные в пункте 1 данной статьи Кодекса выплаты не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом у налогоплательщиков - организаций, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, размер компенсации за использование личного транспорта, превышающий утвержденные нормы, также не подлежит налогообложению единым социальным налогом.
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
См. СКЛАД ЗАКОНОВ об эксплуатации личного автомобиля в служебных целях См. также Письмо Минфина РФ от 14 марта 2003 г. N 04-04-06/42 О размере налога на доходы физических лиц и ЕСН компенсации за использование личного автотранспорта в производственных целях. Письмо Минфина РФ от 26 марта 2007 г. N 03-04-06-01/84 О нормах, в пределах которых не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты работнику за использование его личного транспорта в служебных целях
Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2006 г. N 03-05-02-04/192 По вопросу налогообложения компенсационных выплат работнику за использование его личного транспорта в служебных целях
|