Письмо Минфина РФ от 21 сентября 2015 г. N 03-03-06/1/53868

О документальном подтверждении расходов, произведенных при оказании услуг транспортной экспедиции, для целей налога на прибыль

Вопрос: О документальном подтверждении расходов, произведенных при оказании услуг транспортной экспедиции, для целей налога на прибыль.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Законом N 402-ФЗ установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа.

Порядок осуществления транспортно-экспедиционной деятельности - оказания услуг по организации перевозок грузов, оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей, иных услуг, связанных с перевозкой грузов, регулируется главой 41 "Транспортная экспедиция" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) и Федеральным законом от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" (далее - Закон N 87-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

При этом неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, а именно поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка, оформленные по форме, установленной Законом N 87-ФЗ, пунктами 5, 7 Правил транспортно-экспедиционной деятельности (утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.09.2006 N 554 "Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности") и Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 11.02.2008 N 23 "Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов".

Таким образом, при оказании услуг транспортной экспедиции для подтверждения расходов в рамках главы 25 НК РФ достаточно экспедиторских документов, а также любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.С.КИЗИМОВ

21.09.2015

См. также:

Письмо Минфина РФ от 31 марта 2017 г. N 03-03-03/1/18858 О документах, подтверждающих договор транспортной экспедиции

Письмо Минфина РФ от 2 июня 2016 г. N 03-07-11/31817 О вычете НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг по перевозке товаров автомобильным транспортом в РФ

Письмо Минфина РФ от 11 марта 2015 г. N 03-07-09/12550 О составлении счета-фактуры экспедитором при оказании услуг по договору транспортной экспедиции

Письмо ФНС от 18 апреля 2014 г. N ГД-4-3/7473@ О принятии принципалом к вычету НДС, указанного в счете-фактуре, выставленном агентом при приобретении товаров для нескольких принципалов

Письмо ФНС от 18 февраля 2013 г. N ЕД-4-3/2650@ О направлении письма Минфина России от 29 декабря 2012 г. N 03-07-15/161 (Порядок составления счетов-фактур при оказании транспортно-экспедиционных услуг)

Письмо Минфина РФ от 6 февраля 2013 г. N 03-07-11/2568 Об обложении НДС сумм, полученных от покупателя в возмещение затрат поставщика на доставку товара

Письмо Минфина РФ от 15 августа 2012 г. N 03-07-11/299 О применении вычетов по НДС и выставлении счетов-фактур по транспортным расходам, возмещаемым покупателем товаров их продавцу

Письмо Минфина РФ от 21 сентября 2015 г. N 03-03-06/1/53868 О документальном подтверждении расходов, произведенных при оказании услуг транспортной экспедиции, для целей налога на прибыль